Бухгалтерское обслуживание : Упращенцам

Упращенная система налогообложения

• Преимущества и недостатки УПС
• Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
• Основания для перехода на упрощенную систему налогообложения
• Кто не вправе применять упрощенную систему налогообложения

Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения.

П. 2, ст. 346.11 НК РФ устанавливает применение упрощенной системы налогообложения организациями и предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС (за исключение НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ). Организации, применяющие УСН производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Особое внимание хотелось бы обратить на отношения регулируемые п.2. ст. 346.11 НК РФ от 05.08.2000г. N 118-ФЗ , т.к. понятие "налогоплательщик" относятся к организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения. А если Ваш контрагент не применяет упрощенную систему налогообложения, то он вправе выставлять Вам счета и счета-фактуры с расчетом НДС, т.к. обязанность уплаты НДС возлагается на Вашего контрагента (п. 5, ст. 346.11). Вы же уплаченный НДС включаете в затратную часть.

Для предприятий, применяющих УСН сохраняются действующий порядок ведения кассовых операций и порядок предоставления статистической отчетности.

Сущность УСН как специального налогового режима и ее привлекательность для многих заключается в замене уплаты целого ряда налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.

Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения:
Согласно ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявивший желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подает в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении сообщают сведения о размере доходов за 9 месяцев текущего года. Выбор объекта налогообложения осуществляется организациейф до начала налогового пеиода, в котором впервые применена УСН. В случае изменения данного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на УСН налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения (абз. 2, п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного периода, в котором его доход превысил вышеуказанные ограничения.

Вновь созданные (в т.ч. путем  реорганизации) организации вправе подавать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае организации начинают применять упрощенную систему в текущем календарном году.

Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 000 000 рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превысит 100 000 000 рублей, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено превышение.

Основания для перехода на упрощенную систему налогообложения:

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9-ти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН , доход от неализации (выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественых прав) не превысила 11 млн. рублей без учета НДС и налога с продаж.

Кто не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

• Организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
• кредитные организации ;
• страховщики;
• негосударственные пенсионные фонды;
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• организации и индивидуальны предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой;
• организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
• организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ );
• организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ;
• организации, для которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%. Данное ограничение не распростроняется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%;
• организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый период превышает 100 человек;
• организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей.

При этом необходимо выбрать объект налогообложения (которые не могут меняться в течение всего срока применения УСН):

• доходы с налоговой ставкой 6 %; (денежное выражение доходов организации)
• доходы, уменьшенные на величину расходов с налоговой ставкой 15%. (денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов)

Письмо Миистерства финансов "О минимальном налоге при упращенной системе налогообложения" № 03-03-05/2/50 от 15.07.2004г.

При применении УСН датой:

• Получения доходов признается день поступления средств на счетах в банках и (или) в кассу. Т.е. в учетной политике на начало года следует указывать доходы по приходу денег и использовать кассовый метод.
• Произведение расходов признаются затраты после их фактической оплаты. Расходы на приобретение основных средств (предусмотренные п.3, ст. 346.16 НК РФ) отражаются в последний день отчетного периода.

Когда объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка при этом будет 6% и налоги исчисляются ежеквартальным авансовым платежом, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающем итогом с начала налогового периода до окончания соответственно 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных аваесовых платежей по налогу. Сумма налога, исчисленная за налоговый период уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Когда объектом налообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то организации по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа пол налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного квартала. Годовая отчетность не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.